Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ возникает в ситуациях, когда налоговый агент не может полностью удержать рассчитанный налог из доходов физического лица. Это распространенная ситуация, имеющая несколько законных причин.
Содержание
Основные причины расхождения
| Причина | Описание | Пример |
| Недостаточность выплат | Доход меньше суммы налога | Выплата аванса меньше НДФЛ |
| Материальная выгода | Налог начислен на неденежный доход | Прощенный заем работнику |
| Налоговые вычеты | Превышение вычетов над доходом | Имущественный вычет |
| Увольнение сотрудника | Невозможность удержать налог | Расчет при увольнении |
Подробное объяснение ситуаций
1. Недостаточность дохода для удержания
- Аванс меньше суммы исчисленного налога
- Выплаты в натуральной форме без денежного сопровождения
- Окончательный расчет при увольнении с отрицательным балансом
2. Особенности расчета материальной выгоды
- Налог начисляется на экономию по процентам
- Доход возникает без реального денежного потока
- Удержание возможно только из последующих выплат
Как отражать в отчетности
| Документ | Отражение расхождения |
| Форма 6-НДФЛ | Раздел 1: строки 070 и 080 |
| Справка 2-НДФЛ | Признак 2 - налог не удержан |
| Налоговая декларация | Указывается неудержанная сумма |
Обязанности налогового агента
- Уведомить налоговую о невозможности удержания
- Сообщить физическому лицу о сумме долга
- Предоставить в ИФНС соответствующие документы
- Прекратить обязательства агента после 1 года
Последствия для работника
Физическое лицо обязано самостоятельно уплатить неудержанный НДФЛ до 1 декабря следующего года. В противном случае начисляются пени и штрафы. Налоговая направляет уведомление с расчетом суммы к оплате.
